Налоговый вычет — это возможность вернуть часть средств, потраченных на приобретение жилья, на лечение или обучение. При этом государство возвращает не просто какой-то процент от этих расходов, а именно часть налогов, уплаченных ранее.
Таким образом, если Вы не платили налоги — то и возвращать нечего. Этот момент очень важен при определении возможности получения вычетов пенсионерами, потому что доход, получаемый ими в виде пенсии не облагается налогом. Значит, пенсионеры не могут получить налоговые вычеты? Не совсем так. В данной статье мы разберем все особенности получения налоговых вычетов пенсионерами.
Как уже говорилось выше, налоговые вычеты предоставляются в том случае, когда есть официальный доход, облагаемый налогом (по ставке 13%). Пенсии таким налогом не облагаются (п. 2 статьи 217 НК РФ). Но пенсионеры могут иметь и другие виды доходов, облагаемые данным налогом. В первую очередь — это заработная плата, если пенсионер продолжает работать, что совсем не редкость в нашей стране. Также такими видами доходов могут быть:
- Дополнительная негосударственная пенсия
- Доход от сдачи в аренду различного имущества (например, квартиры)
- Доход от продажи имущества
ПРИМЕР: Пенсионер Петров С.Б. в 2014 году продал квартиру, которой владел менее трех лет за 2 млн. руб. и в том же году купил другую квартиру за 3 млн. руб. В связи с тем, что Петров С.Б. владел первой квартирой менее трех лет, то он обязан подать декларацию и заплатить налог на доходы, который с учетом стандартного вычета в размере 1 млн. руб. будет равен:
(2 млн. руб. – 1 млн. руб.) × 13% = 130 тыс. руб.
Так как Петров не использовал ранее свое право на получение имущественного вычета, то он сможет его использовать при покупке новой квартиры, но в размере не превышающем 2 млн. руб. (ограничение, установленное НК РФ). Так как обе квартиры были проданы и куплены в одном налоговом периоде, то Петров сможет в одной декларации произвести взаимозачет налога и налогового вычета в размере 130 тыс. руб.
При этом Петров будет иметь право на остаток по имущественному вычету в размере 1 млн. руб.(к возврату 260 тыс. руб. — 130 тыс. руб. = 130 тыс. руб. ). Если в будущем Петров будет иметь доход, облагаемый по ставке 13%, то он сможет вернуть остаток имущественного вычета.
Но если пенсионер не имеет ни каких других доходов кроме пенсии, то он не может претендовать на получение налогового вычета. При этом, так как пенсионеры являются одними из самых социально не защищенных категорий граждан России, для них государством было сделано исключение из общих правил получения вычетов. Это исключение дает возможность пенсионеру право перенести получение налогового вычета на предшествующие годы, но не более трех. Что это значит?
Если пенсионер приобрел квартиру, например в 2015 году, то он в 2016 году сможет подать декларацию за 2012 — 2015 гг. Если пенсионер купил недвижимость в год выхода на пенсию или ранее, то он имеет право перенести вычет на три года, предшествующие году выхода на пенсию.
ВАЖНО: Перенос на три года предоставляется пенсионеру только с момента возникновения права на вычет. Если пенсионер обратился за вычетом не сразу, а спустя некоторое количество лет, то и возможность перенести вычет уменьшается на это же количество лет. (Письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27878, от 03.04.2015 № 03-04-05/18913)
ПРИМЕР: Владимиров П.С. построил дом в 2014 году за 2 млн. руб. В этом же году он вышел на пенсию. За этот год Владимиров успел заработать 1 млн. руб. и заплатил НДФЛ в размере 130 тыс. руб. В следующем, 2015 году Владимиров П.С может подать декларацию и претендовать на имущественный вычет в размере дохода за 2014 год, т.е. 1 млн. руб. и получить обратно уплаченные налоги в размере 130 тыс. руб. Так как Владимиров является пенсионером, то он имеет право перенести остаток имущественного вычета за построенный дом на предшествующие три года: с 2011 по 2013 гг. и получить остаток имущественного вычета в размере 1 млн. руб., если его доход за эти годы будет не менее данной суммы.
Если пенсионер приобрел недвижимость в то время, когда находился на пенсии, то правом на перенос вычета он может воспользоваться на три года, предшестующие году покупки. (Письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179)
ПРИМЕР: Хлебникова А.В. вышла на пенсию в 2013 году, а в 2015 году она приобрела квартиру. Так как Хлебникова является пенсионеркой, то она имеет право на перенос получения имущественного вычета на предшествующие три года: 2012 — 2014 гг. Но в связи с тем, что Хлебникова в 2014 году не имела доходов, облагаемых налогом (по ставке 13%), то она сможет подать декларацию только за 2012 — 2013 гг.
ВАЖНО: Если пенсионер продолжает трудиться, то, в случае приобретения жилья, будет иметь право на перенос вычета точно такое же, как и не работающий пенсионер. Данное правило начало действовать с 01 января 2014 года. До этой даты работающий пенсионер не имел право переносить получение вычета на предшествующие годы.
Так же надо помнить, что, если пенсионер состоит в браке и приобретает квартиру или другое жилье, то он может воспользоваться правом предоставить получение вычета своей «второй половине». Конечно только в том случае, когда у супруги (или супруга) есть налогооблагаемый доход. Более подробно этот случай рассмотрен в статье Распределение вычета между супругами.
