Распределение имущественного вычета между супругами

Существует несколько особенностей при приобретении недвижимости супругами. Различия оформления зависят от ряда факторов, а именно:

Даты приобретения жилья: до или после 01 января 2014 года. Связано со вступлением в силу с 01 января 2014 года существенных изменений в статьи Налогового Кодекса, регулирующие получение имущественного вычета.
Вида собственности приобретенного жилья: совместная, долевая или единоличная.

Рассмотрим все варианты приобретения недвижимого имущества супругами..

Имущественный вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность.

При покупке жилья супругами в общую совместную собственность они оба имеют право на получение имущественного вычета, по умолчанию их доли в вычете распределяются поровну – 50/50%. При этом супруги имеют право распределить этот вычет в любой пропорции между собой, вплоть до 100% / 0% в пользу мужа или жены. Для этого, при подаче документов в налоговую инспекцию они должны написать заявление о распределении вычета.

ВАЖНО: При приобретении жилья супругами, совершенно не играет роли, кто нес расходы при приобретении жилья. Согласно Семейного Кодекса РФ, все имущество, приобретенное мужем и женой в браке, считается их совместной собственностью.

Размер налогового вычета, получаемого супругами, зависит от стоимости приобретенного жилья и от даты его приобретения.

До 01 января 2014 года существовали правила, при которых вычет был привязан к объекту недвижимости и, соответственно, супруги максимально могли получить на двоих вычет не более 2 млн. рублей. По умолчанию на каждого приходилось по 1 млн. рублей и «на руки» супруги могли получить каждый до 130 тыс. рублей.

ПРИМЕР 1: Супруги Смирнов А.А. и Смирнова И.Н. в 2013 году приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3 млн. руб. Супруги договорились распределить налоговый вычет равными долями 50 % на 50%.

Таким образом каждый из них может претендовать на половину от максимального размера вычета, т.е. на 1 млн. рублей и получить возврат подоходного налога по 130 тыс. рублей каждый.

ПРИМЕР 2: В 2013 году супруги Иванов М.А. и Иванова В.С. приобрели землю и построили на ней дом, оформив его в общую совместную собственность. Постройка дома обошлась супругам Ивановым в 2,5 млн. руб.

В связи с тем, что Иванова В.С. находится на пенсии и не является плательщиком НДФЛ, то супруги решили весь налоговый вычет распределить в пользу Иванова М.А., который сможет получить максимальный вычет в размере 2 млн. руб. (вернуть подоходный налог в сумме 260 тыс. руб.)

Начиная с 01 января 2014 года имущественный вычет «привязан» к конкретному человеку, а не к объекту недвижимости. В связи с этим, при покупке жилья супругами в общую совместную собственность, каждый из них имеет право на получение вычета в размере 2 млн. руб. Таким образом, покупая , например, квартиру, супруги могут получить до 520 тыс. рублей (по 2 млн. руб. вычета каждый и, соответственно к возврату по 260 тыс. руб.).

ПРИМЕР 1: Супруги Савельев Ю.П. и Савельева Е.А. в 2015 году приобрели квартиру в общую совместную собственность за 4,1 млн. руб. Супруги договорились распределить налоговый вычет равными долями 50 % на 50%. Таким образом каждый из них может претендовать на максимальный размер вычета, т.е. на 2 млн. рублей и получить возврат подоходного налога по 260 тыс. рублей каждый.

ПРИМЕР 2: В 2015 году супруги Борисов Д.В. и Борисова И.В. приобрели квартиру, оформив ее в общую совместную собственность. Квартира обошлась супругам Ивановым в 2,5 млн. руб. В связи с тем, что Борисова И.В. находится в декретном отпуске и не является плательщиком НДФЛ, то супруги решили весь налоговый вычет распределить в пользу Борисова Д.В., который сможет получить максимальный вычет в размере 2 млн. руб. (вернуть подоходный налог в сумме 260 тыс. руб.)

ВАЖНО: При подаче заявления о распределении долей, тщательно обдумайте возможные варианты. Заявление подается только один раз и изменить соотношение в будущем невозможно! (подтверждено Письмами Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090,от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-647)

Так как жилье часто приобретается с привлечением заемных средств, т.е. в ипотеку, то важно знать, что налоговый вычет по ипотечным процентам может быть распределен между супругами в любой пропорции, в не зависимости от того, как был распределен вычет за саму недвижимость (Письмо Минфина России от 16.05.2017 № 03-04-05/31445).

Имущественный вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность.

В отличие от предыдущего рассмотренного варианта, при приобретении жилья в общую долевую собственность доли каждого супруга четко определены и зафиксированы в свидетельстве о праве собственности. При приобретении квартиры до 01 января 2014 года, налоговый вычет между супругами распределялся строго в той же пропорции, в которой закреплены доли на это жилье на каждого из супругов. Теперь же супруги могут распределить налоговый вычет в любой пропорции. Данное правило подтверждено письмами МинФина и ФНС России (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335)

Если жилье было приобретено до 01 января 2014 года, то супруги суммарно по данному объекту недвижимости могут получить налоговый вычет в сумме не более 2 млн. рублей, распределенный между ними в соответствии с их долями.

ПРИМЕР 1: Супруги Щеглов А.В. и Щеглова М.С. в 2013 году приобрели квартиру в общую долевую собственность стоимостью 3,5 млн. руб. Доли в квартире были распределены исходя из соотношения 50% / 50%. Максимальный размер вычета на квартиру составит в данном случае 2 млн. рублей и будет распределен поровну между супругами (по 1 млн. руб.). К возврату каждый из супругов получит по 130 тыс. руб.

ПРИМЕР 2: В 2013 году супруги Ткачев В.В. и Ткачева А.П. приобрели квартиру в общую долевую собственность стоимостью 2 млн.руб. Согласно свидетельству о праве собственности каждому из супругов в квартире принадлежит по 50%. Так как Ткачева А.П. не работает и не платит налоги по ставке 13%, то получить налоговый вычет в своей части не может. Ткачев В.В., как работающий гражданин, имеет право получить вычет только со своей доли в размере 1 млн. руб. (получит возврат налогов 130 тыс. руб.)

Если жилье приобретено после 01 января 2014 года, то ограничение в 2 млн. рублей действует не на объект недвижимости, а на каждого из супругов и, если позволяет стоимость жилья, то каждый из них может получить до 2 млн. рублей налогового вычета в соответствии со своей долей.

ПРИМЕР: Супруги Третьяков Л.Б. и Третьякова Е.С. в 2015 году приобрели квартиру в общую долевую собственность стоимостью 3,5 млн. руб. Доли в квартире были распределены исходя из соотношения 50% / 50%. Максимальный размер вычета на каждого из супругов составит в данном случае по 1,75 млн. рублей и будет распределен поровну между супругами. К возврату каждый из супругов получит по 227,5 тыс. руб.

Если жилье приобреталось в кредит, то супруги имеют право получить налоговый вычет по уплаченным процентам. Распределить его они могут в любой пропорции, необязательно в той же, что и по самому жилью.

Имущественный вычет при приобретении жилья единолично одним из супругов.

Если жилье приобретено единолично одним из супругов, то, согласно гражданского и семейного кодексов, оно считается общей совместной собственностью (п. 1 ст. 256 КГ РФ, ст. 33 и ст. 34 СК РФ), а, следовательно, имущественный вычет по такому жилью может быть распределен между мужем и женой в любой пропорции согласно их заявлению.

Если документы на вычет подает владелец жилья и не прикладывается заявление о распределении долей, то вычет полностью оформляется именного на него. Писать заявление в таком случае не обязательно. Если же супруги хотят распределить вычет в какой-либо пропорции, то они вместе с документами на вычет прилагают заявление о распределении вычета.

ПРИМЕР: Гражданин Петров И.А, находящийся в официальном браке с Петровой Т.М., купил квартиру за 2 млн. руб. и оформил ее на себя. Далее супруги приняли решение, что имущественный вычет будет получать именно Петрова Т.М. Для этого при подаче документов на вычет, супруги написали заявление о распределении вычета 100% на супругу и 0% на мужа. Налоговая приняла заявление и выплатила Петровой Т.М. полную сумму возврата 260 тыс. руб.